Том 54 № 3 (2024)
ИНВЕСТИЦИОННАЯ, ПРОМЫШЛЕННАЯ, ИННОВАЦИОННАЯ ПОЛИТИКА

Зарубежный опыт налогового стимулирования инвестиций в человеческий капитал

А.В. Тихонова
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
Bio
А.Я. Акулов
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
Bio

Опубликован 03.06.2024

Ключевые слова

  • человеческий капитал; налоговые стимулы; налоговые вычеты; налоговые кредиты; налоговые льготы; развитые страны; развивающиеcя страны; диверсификация фискальных единиц; прогрессивная ставка налога

Как цитировать

1.
Тихонова А, Акулов А. Зарубежный опыт налогового стимулирования инвестиций в человеческий капитал. ECO [Интернет]. 3 июнь 2024 г. [цитируется по 16 июль 2024 г.];54(3):184-20. доступно на: https://ecotrends.ru/index.php/eco/article/view/4741

Аннотация

Исследование посвящено обзору и систематизации опыта развитых и развивающихся стран в области налоговой поддержки инвестирования в человеческий капитал. Проанализированы механизмы подоходного и корпоративного налогообложения, выявлены ключевые различия в подходах, реализуемых развитыми и развивающимися государствами, состоящие как в выборе механизмов стимулирования вложений в человеческий капитал, так и в объемах таких стимулов. Исходя из проведенного анализа определены векторы развития отечественной системы налогообложения в данном направлении.

Библиографические ссылки

  1. Ахмадуллин И.Р. Регрессивность «плоской» шкалы подоходного налога как социальная проблема // Вестник экономики, права и социологии. 2016. № 2. С. 12–15.
  2. Варнавская Д.С. Человеческий капитал в системе экономических категорий // Вестник Луганского государственного университета имени Владимира Даля. 2021. № 2 (44). С. 26–29.
  3. Великая Е.Г. Экономическая категория «человеческий капитал» // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2013. Т. 9. № 48 (237). С. 31–36.
  4. Гончаренко Л.И., Вишневская Н.Г. Налоговое стимулирование инновационного развития промышленного производства на основе анализа передового зарубежного опыта // Экономика. Налоги. Право. 2019. № 12(4). С. 121–131. DOI: 10.26794/1999–849X-2019–12–4–121–131
  5. Гурнак А.В., Назарова Н.А. Налоговое стимулирование экономического роста в России: проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. 2023. № 1. С. 1–16.
  6. Ерченкова Е.М. Налоговые вычеты по НДФЛ как элемент скрытой регрессии // Вестник науки и образования. 2017. Т. 2. № 5 (29). С. 53–55.
  7. Кристиневич С.А. Трансформация категории «человеческий капитал»: неоклассическая и современная трактовки // Вестник Полоцкого государственного университета. Серия D. Экономические и юридические науки. 2007. № 10. С. 46–51.
  8. Кушнерова В.И. Человеческий капитал как фактор конкурентоспособности хозяйствующего субъекта // Экономика и социум. 2019. № 10 (65). С. 248–250.
  9. Лосева О.В., Абдикеев Н.М. Концепция человеческого интеллектуального капитала в условиях цифровизации экономики // Экономика. Налоги. Право. 2021. № 14(2). С. 72–83.
  10. Малкова Ю.В. Налоговые аспекты стимулирования инвестиций в человеческий капитал // Самоуправление. 2022. № 5 (133). С. 563–568.
  11. Мельникова Н.П., Тихонова А.В. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент реализации справедливого налогообложения // Налоги. 2019. № 2. С. 11–16.
  12. Мельникова Н.П., Тихонова А.В. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: проблемы применения и направления совершенствования // Налоги и налогообложение. 2018. № 6. С. 31–39.
  13. Милоголов Н.С., Берберов А.Б. Проблема двойного экономического налогообложения распределенной прибыли и сценарии реформ в России // Финансы: теория и практика. 2022. Т. 26. № 5. С. 207–219.
  14. Мирзоян М.В. Влияние человеческого капитала на инновационное развитие // Евразийский союз ученых. 2017. № 11–2 (44). С. 49–52.
  15. Назаров В. Ключевые развилки пенсионной реформы // Общество и экономика. 2012. № 12. С. 79–109.
  16. Пинская М.Р. Налоговое стимулирование развития человеческого капитала: состояние и перспективы // Экономика. Налоги. Право. 2019. Т. 12. № 2. С. 137–146. https://doi.org/10.26794/1999–849X2019–12–2–137–146
  17. Пугачев А.А., Рябинина С.Е. Диспропорции развития индивидуальных инвестиционных счетов и их взаимосвязь с монетарным неравенством граждан // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. 2022. № 27. С. 54–66.
  18. Пьянова М.В., Лавник Р.В. Инвестиции в развитие человеческого капитала: налоговый аспект // Налоги и финансы. 2016. № 3 (31). С. 20–34.
  19. Рабаданова А.А. Человеческий капитал как фактор реализации долгосрочной стратегии социально-экономического развития // Вопросы структуризации экономики. 2009. № 2. С. 240–241.
  20. Сутягина Е.Н. Человеческий капитал как фактор повышения качества жизни населения // Социально-экономическое управление: теория и практика. 2013. № 2 (24). С. 145–147.
  21. Цатурян Л.Э., Чеснюкова Л.К. Человеческий капитал, теории и методы: значение системы здравоохранения в формировании человеческого капитала региона // Вестник УГМУ. 2022. № 2 (57). С. 86–98.
  22. Троицкий В.А. Новые тенденции в международном налоговом планировании и международном налоговом контроле // Научное мнение. Экономические, юридические и социологические науки. 2017. № 2. С. 24–34.
  23. Тихонова А.В. Ключевые вопросы налогообложения самозанятых в странах СНГ // Финансовый журнал. 2021. Т. 13. № 6. С. 81–97. DOI:10.31107/2075–1990–2021–6–81–97
  24. Тихонова А.В. Роль социальных институтов в формировании поведения налогоплательщика // Вестник университета. 2022. № 12. С. 237–247.
  25. Тихонова А.В., Малкова Ю.В. Развитие системы STEM-образования в России и мер по ее налоговому стимулированию // ЭКО. 2023. № 3 (585). С. 27–46.
  26. Almeida, R., Fernandes, A.M. (2008). Openness and technological innovations in developing countries: evidence from company-level survey. Journal of Development. Vol. 44 (5). Pp. 701–727.
  27. Balog, M., Demidova, S., Lesnevskaya, N. (2022). Human Capital In The Digital Economy As A Factor Of Sustainable Development. Sustainable Development and Engineering Economics. No. 1 (3). Pp. 47–60. (In Russ.).
  28. Becker, G.S. (1964). Human Capital: A Theoretical and Empirical Analysis, with Special Reference to Education. University of Illinois at Urbana-Champaign’s Academy for Entrepreneurial Leadership Historical Research Reference in Entrepreneurship. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=1496221 (дата обращения: 24.02.2024).
  29. Christensen, C.M., Ojomo, E., Van Bever, D. (2017). Africa’s new generation of innovators. Harvard Business Review. Vol. 95 (1). Pp. 128–136.
  30. Čiutienė, R., Railaitė, R. (2015). A Development of Human Capital in the Context of an Aging Population. Procedia – Social and Behavioral Sciences. Vol. 213. Pp. 753–757. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2015.11.463
  31. Fitzpayne, A., Pollack, E. (2017). Worker Training Tax Credit: Promoting Employer Investments in the Workforce. Aspen Institute – Future of Work Initiative. Available at: https://www.aspeninstitute.org/publications/worker-training-tax-credit-promoting-greater-employer-investments-in-the-workforce/ (дата обращения: 25.06.2023).
  32. Fürstenau, E., Gohl, N., Haan, P., Weinhardt, F. (2023). Working life and human capital investment: Causal evidence from a pension reform. Labor Economics. Vol.84. 102426. https://doi.org/10.1016/j.labeco.2023.102426.
  33. Kwon, D.B. (2009). Human capital and its measurement. In The 3rd OECD World Forum on ‘Statistics, Knowledge and Policy’ Charting Progress, Building Visions, Improving Life Busan, OECD World Forum, Korea, October. Pp. 1–15.
  34. Le Caous, E., Huarng, F. (2020). Economic complexity and the mediating effects of income inequality: Reaching sustainable development in developing countries. Sustainability. Vol. 12 (5). Pp. 2089.
  35. Lee, J.-W., Lee, H. (2018). Human capital and income inequality. Journal of the Asia Pacific Economy. Vol. 23. Pp. 554–583.
  36. Mincer, J. (1996). Economic development, growth of human capital, and the dynamics of the wage structure. Journal of Economic Growth, Vol. 1. Pp. 29–48.
  37. Schultz, T.W. (1961). Investment in Human Capital. The American Economic Review. Vol. 51. Pp. 1–17.
  38. Shu, L., Wang, W. (2023). Human capital and trademarks: Evidence from higher education expansion in China. Research Policy. Vol. 52. Is. 10. 104869. https://doi.org/10.1016/j.respol.2023.104869
  39. Son, H.H. (2010). Human capital development. Asian Development Review. Vol. 27. Pp. 29–56.
  40. Squicciarini, M.P., Voigtlander, N. (2015). Human capital and industrialization: evidence from the age of enlightenment. Q.J. Econ. Vol. 130(4). Pp. 1825–1883.
  41. Stevens, R.H. (2010). Managing Human Capital: How to Use Knowledge Management to Transfer Knowledge in Today’s Multi-Generation Workforce. International Business Research. Vol. 3. Pp.77–83.